Zjednodušené povinnosti US Patent Box

Dokumentární povinnosti byly značně zjednodušeny a v některých případech odstraněny, a to jak u transakcí uvnitř skupiny, tak u transakcí s třetími stranami. Větší flexibilita v některých oblastech, jako jsou omezení zdanitelného příjmu

Zjednodušené povinnosti US Patent Box
Zjednodušené povinnosti US Patent Box

Dokumentární povinnosti americké patentové schránky byly zjednodušeny. Dne 9. července ministerstvo financí a Americká daňová agentura (Irs) zveřejnily konečné předpisy (srovnatelné s konečným správním předpisem) o zahraničních nehmotných příjmech (Fdii) a globálních nehmotných nízkých příjmech (Gilti), to jsou dva klíčové režimy mezinárodní daňové reformy, Zákon o snížení daní a pracovních míst (Tcja), které požadovala Trumpova administrativa v roce 2017. Konečné nařízení přijalo mnoho náznaků zavedených navrhovanými nařízeními (přechodné správní nařízení) z března 2019, dělat v nich důležité změny. Zejména s ohledem na odpočet Fdii byly dokumentární povinnosti značně zjednodušeny a v některých případech odstraněny jak v případě transakcí v rámci skupiny, tak v případě transakcí s třetími stranami. Nařízení obecně nabízí větší flexibilitu v některých oblastech, například v případě omezení zdanitelného příjmu, a zavádí nová pravidla týkající se reklamních a telematických služeb.

Dokumentární povinnosti americké patentové schránky byly zjednodušeny
Dokumentární povinnosti americké patentové schránky byly zjednodušeny

Požadovaná prohibitivní dokumentace byla hlavním důvodem, který zpomalil přístup k režimu Fdii, a to nejen pro americké nadnárodní společnosti, ale také pro řadu zahraničních společností, včetně mnoha italských společností, které jsou ve Spojených státech přítomny s vlastními dceřiná společnost. Institut Fdii byl zaveden s cílem čelit jevům základní eroze prováděným americkými nadnárodními společnostmi prostřednictvím využívání podnikových struktur v zemích s nízkým zdaněním. Americká verze patentové schránky byla definována, protože stejně jako ona představuje preferenční daňový režim pro příjmy plynoucí z používání nehmotných aktiv.

Cílem institutu je povzbudit americké a zahraniční nadnárodní společnosti, aby si uchovaly své duševní vlastnictví v USA, zabránily jim v útěku do zahraničí do zemí s nízkými daněmi a nakonec investovaly do výzkumných a vývojových aktivit s cílem oživit konkurenceschopnost a ekonomika s hvězdami a pruhy.

Za tímto účelem právní předpisy stanoví odpočet 37,5% částek Fdii na období 2018–2025, od čehož se odvíjí efektivní sazba 13,12%. Od 1. ledna 2026 však odpočet poklesne na 21,87% při efektivní daňové sazbě 16,40%. Pokud jde o podpůrnou dokumentaci k využití odpočtu, navrhovaná nařízení stanovila přísné požadavky, které si osoba poskytující službu nebo provádějící prodej musela vyžádat.

Jednalo se o závazky, které nebylo možné snadno zvládnout, i když se týkaly vnitroskupinových vztahů mezi mateřskou společností a zahraničními dceřinými společnostmi. Bylo nutné analyzovat transakce se zahraničními zákazníky, požádat je o řadu dokumentů, které často neměli nebo nebyli ochotni poskytnout. Konečná nařízení tyto povinnosti odstranila, zejména za účelem zjištění statusu „zahraniční osoby“ a „zahraničního použití“, pokud jde o prodej a umístění konečného příjemce služeb. Byly nahrazeny systémem srovnatelným s našimi relativními právními domněnkami, ve kterém byl zvýšen typ dokumentů, informací a údajů, na které se daňový poplatník může spolehnout, i když je na ně stále kladeno důkazní břemeno.

Předpisy například opravňují poplatníka k domněnce, že příjemcem zboží je zahraniční osoba, v případě, že prodej uskutečněný kurýrem nebo spedicí má doručovací adresu do zahraničí nebo v případě nehmotného zboží pokud je fakturační adresa v zahraničí. Předpisy také zvýšily práh prodeje výjimky de minimis, která se vztahuje na malé podniky, z 10 milionů na 25 milionů dolarů a zachovaly pravidlo „důvod vědět“ zavedené navrhovanými nařízeními. Podle tohoto pravidla je daňový poplatník považován za „vědomého si“ skutečnosti, že transakce nesplňuje minimální požadavky, aby mohl získat přístup k odpočtu Fdii, pokud získané informace a dokumenty navzdory vynaloženému úsilí,

Například v případě prodeje nehmotného aktiva do zahraničí se domněnka týkající se fakturační adresy nepoužije, pokud má daňový poplatník „důvod vědět“, že se prodej netýká zahraničního subjektu. Je zjevné, že opatření zbavené mnoha složitostí a do značné míry zjednodušené představuje příležitost pro italské nadnárodní společnosti působící v USA, aby přehodnotily využití odpočtu, aby mohly plně využít jeho výhod.